Bauabzugsteuer, czyli niemiecki podatek budowlany, to kaucja, którą objęta jest każda firma świadcząca usługi budowlane na terenie Niemiec. Dotyczy to także podmiotów zagranicznych, w tym również polskich, które przy spełnieniu pewnych warunków mogą uzyskać zwolnienie lub zwrot niemieckiej kaucji budowlanej. W niniejszym artykule odpowiadamy na pytania o to, jak to zrobić, czym dokładnie jest podatek Bauabzugsteuer oraz kto go płaci i ile wynosi.
Co to jest Bauabzugsteuer i kto go płaci? Kaucja budowlana dla firm budowlanych działających w Niemczech
Bauabzugsteuer to wynikający z § 48 niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (EstG) kaucja budowlana funkcjonujący w kraju naszych zachodnich sąsiadów, który szeroko nazywany jest także podatkiem budowlanym. Kaucja ta ma zapobiegać nielegalnej działalności różnych podmiotów działających na niemieckim rynku, a dla tamtejszego urzędu skarbowego (Finanzamt) ma być pewnego rodzaju zabezpieczeniem przyszłych, poprawnych rozliczeń z firmami z branży budowlanej.
Bauabzugsteuer obejmuje przy tym wszystkie usługi budowlane realizowane na terenie Niemiec przez niemieckie działalności jednoosobowe Gewerbe jak i inne formy niemieckich firm, ale również różnych podwykonawców oraz firmy zagraniczne (w tym także firmy polskie). Przez usługi budowlane rozumie się przy tym wszelkie usługi polegające na budowie, naprawie, konserwacji, przebudowie czy rozbiórce budynków, a więc wszystkie prace ogólnobudowlane, a także niektóre prace montażowe, instalacyjne oraz remontowe.
Niemiecka kaucja budowlana nie jest przy tym płacona przez podmiot świadczący usługi budowlane, ale przez jego zleceniodawcę. To właśnie on zobowiązany jest potrącić i odprowadzić do właściwego Finanzamt odpowiednio wyliczoną kwotę podatku budowlanego, wynoszącą 15% od wartości brutto usługi budowlanej. Ma na to czas do 10 dnia miesiąca następującego po zakończeniu miesiąca, w którym nastąpiła zapłata za usługę budowlaną.
Bauabzugsteuer – wyjątki i zwolnienia od niemieckiego podatku budowlanego (dokument Freistellungsbescheinigung i limit kwotowy)
Przytoczony już § 48 ustawy o podatku dochodowym (EstG) wprost mówi przy tym o przypadkach, przy których podatek Bauabzugsteuer nie musi być odprowadzany. Takie sytuacje to:
- Odbiorca usługi budowlanej będący osobą fizyczną – gdyż obowiązek potrącania i odprowadzania do urzędu rozpatrywanego podatku, co do zasady, dotyczy wyłącznie zleceniodawców biznesowych (tj. przedsiębiorców);
- Przedstawienie zleceniodawcy Freistellungsbescheinigung, czyli oficjalnego dokumentu potwierdzającego uzyskanie zwolnienia z niemieckiego podatku budowlanego (o tym, czym dokładnie jest popularny Freistellung i jak uzyskać go dla polskiej firmy pisaliśmy szerzej w artykule pt.: „Jak uzyskać Freistellung dla polskiej firmy? Zwolnienie z podatku budowlanego w Niemczech”, którego lekturę serdecznie polecamy);
- Wartość usług budowlanych, która w danym roku nie przekracza:
- 15 tys. euro – jeżeli odbiorca usługi wykonuje wyłącznie czynności zwolnione z podatku na podstawie § 4 pkt 12 zdanie 1 niemieckiej ustawy o podatku od towarów i usług (w praktyce mowa tu o zwolnionej z podatku usłudze wynajmu i dzierżawy nieruchomości);
- 5 tys. euro w pozostałych przypadkach.
Oprócz tego należy także pamiętać o sytuacji świadczenia usług budowlanych na rzecz niemieckiego zleceniodawcy, ale poza granicami Niemiec. W takiej sytuacji bowiem Bauabzugsteuer oczywiście również nie występuje.
Komu się należy Bauabzugsteuer, czyli jak odzyskać kaucję budowlaną przy braku Freistellung? Złożenie wniosku o zwrot podatku budowlanego do niemieckiego urzędu skarbowego
Nie bez powodu myśląc o Bauabzugsteuer mówimy o kaucji budowlanej. Istnieje bowiem możliwość jej zwrotu.
Ponieważ jednak procedura ta jest uciążliwa, poleca się posiadanie Freistellung, czyli zwolnienia z podatku budowlanego, które bez większych przeszkód może uzyskać każdy legalnie działający podmiot – także z Polski.
Jeżeli natomiast takiego zwolnienia nie posiadaliśmy, a jako wykonawca usługi budowlanej chcemy teraz odzyskać Bauabzugsteuer (odprowadzony wcześniej przez naszego zleceniodawcę), to możemy to zrobić, składając do właściwego urzędu skarbowego odpowiednio przygotowany wniosek o zwrot podatku budowlanego wraz z przygotowaną w tym zakresie dokumentacją.
Pamiętać przy tym należy, że o zwrot Bauabzugsteuer możemy domagać się dopiero po zakończeniu roku kalendarzowego, w którym kaucja budowlana została uiszczona oraz pod warunkiem, że
- w przypadku polskich firm złożyliśmy dokumenty do kontroli weryfikacji podatkowej na terenie Niemiec (Überprüfung der Steuerpflicht) a kontrola ta przebiegła pozytywnie (tj. nie powstał zakład podatkowy)
- w przypadku niemieckich firm nie mam zaległości w podatku dochodowym
- złożyliśmy wniosek o zwrot kaucji budowlanej w ustawowym terminie. Mamy na to 2 lata.
Sam wniosek o zwrot podlega nie podlega opłacie, a czas jego rozpatrywania przez niemieckie urzędy wynosi obecnie przeciętnie od około 2 do 3 miesięcy.
Podsumowanie: Co to jest Bauabzugsteuer i komu się należy? Podatek budowlany w Niemczech i możliwość jego zwrotu
Bauabzugsteuer, czyli niemiecki podatek budowlany, to 15% wartości brutto każdej wystawionej faktury dotyczącej usług budowlanych wykonanych na terenie Niemiec. Podatek ten do urzędu skarbowego odprowadza zleceniodawca.
Możliwe jest przy tym uzyskanie jego zwrotu poprzez złożenie w odpowiednim czasie właściwie przygotowanego wniosku w tym zakresie wraz z kompletną dokumentacją. Proces ten jest jednak naprawdę uciążliwy…
Właśnie dlatego oferujemy kompleksowe wsparcie dla wszystkich polskich firm budowlanych działających na terenie Niemiec. Obejmuje ono przede wszystkim pomoc w uzyskaniu zwolnienia z kaucji budowlanej, ale także między innymi złożenie wniosku o jej zwrot. Chętnie pomożemy również przy kontroli podatkowej czy niemieckich kwestiach vatowskich. Pełny katalog naszych usług w tym zakresie znaleźć można TUTAJ.
